Coraz więcej firm handlowych i dystrybucyjnych rozważa wykorzystanie spółki zagranicznej jako elementu łańcucha dostaw – szczególnie w relacjach z Azją. Jednym z popularnych kierunków jest Singapur, który często pełni rolę hubu zakupowego i logistycznego.
Taka struktura może być w pełni legalna i skuteczna, ale tylko pod warunkiem spełnienia określonych wymogów podatkowych i biznesowych.

Poniżej wyjaśniamy, jak działa model Singapur – Polska, jakie podatki się z nim wiążą oraz gdzie pojawiają się realne ryzyka.

Na czym polega struktura Singapur – Polska?

Model zakłada istnienie dwóch podmiotów:

• spółki zagranicznej w Singapur,

• spółki operacyjnej w Polska.

W uproszczeniu:

• spółka singapurska zajmuje się zakupami od producentów (np. w Azji),

• spółka polska importuje towary do UE i sprzedaje je klientom końcowym lub dystrybutorom.

Sama konstrukcja nie jest zakazana ani nietypowa, ale jej bezpieczeństwo podatkowe zależy od tego, czy jest rzeczywista, a nie wyłącznie „papierowa”.

Kluczowa zasada: zysk musi podążać za funkcją

Najważniejszą zasadą, którą stosują organy podatkowe, jest reguła:

zysk powinien powstawać tam, gdzie wykonywane są realne funkcje i ponoszone jest ryzyko.

Oznacza to, że:

• nie wystarczy założyć spółki za granicą,

• nie wystarczy wystawiać faktur między podmiotami,

• decydujące znaczenie ma to, kto faktycznie podejmuje decyzje i kto ponosi ryzyko gospodarcze.

Jeżeli singapurska spółka istnieje tylko formalnie, organy podatkowe mogą uznać ją za podmiot pozorny i przypisać cały dochód do Polski.

Rola spółki w Singapurze – co musi być realne

Aby spółka w Singapurze była uznana za rzeczywisty element struktury, powinna:

• faktycznie negocjować warunki zakupu towarów,

• zawierać umowy z producentami,

• uczestniczyć w decyzjach dotyczących cen, wolumenów i dostaw,

• ponosić określone ryzyka (np. kursowe, kontraktowe, zakupowe),

• dysponować realnym zapleczem decyzyjnym (zarząd, manager, konto bankowe).

Bez tych elementów trudno mówić o rzeczywistej działalności gospodarczej.

Rola spółki w Polsce – dlaczego tu powstaje główny dochód

Polska spółka:

• dokonuje formalnego importu towarów do UE,

• rozlicza cło i VAT importowy,

• sprzedaje towary na rynku europejskim,

• odpowiada za klientów, marketing, reklamacje i ryzyka prawne.

Z tego powodu główna marża operacyjna co do zasady powinna pozostać w Polsce. Próba przeniesienia większości zysku do Singapuru, bez realnego uzasadnienia biznesowego, rodzi poważne ryzyko podatkowe.

Ceny transferowe – fundament bezpieczeństwa

Transakcje pomiędzy spółką singapurską a polską podlegają przepisom o cenach transferowych. Oznacza to konieczność:

• ustalenia rynkowych warunków transakcji,

• przygotowania dokumentacji cen transferowych,

• logicznego uzasadnienia podziału zysków między podmioty.

W praktyce najbezpieczniejszy model to:

• umiarkowana, uzasadniona marża w Singapurze,

• zasadnicza marża handlowa w Polsce.

Cło i VAT przy imporcie – jak to wygląda w praktyce

Jeżeli importerem jest spółka polska:

• to ona rozlicza cło (według kodu CN towaru),

• to ona rozlicza VAT importowy (co do zasady 23%).

VAT od importu może być:

• zapłacony przy odprawie,

• albo – po spełnieniu warunków – rozliczony bezgotówkowo w deklaracji VAT.

Fakt, że sprzedawcą jest spółka zagraniczna, nie przenosi obowiązku VAT poza Polskę, jeżeli to polska spółka jest importerem.

Dywidendy i wypłata zysków

Zysk wypracowany w Polsce:

• podlega opodatkowaniu CIT,

• przy wypłacie dywidendy co do zasady podlega podatkowi u źródła.

Możliwość zastosowania obniżonej stawki lub zwolnienia zależy od tego, czy zagraniczny udziałowiec jest rzeczywistym odbiorcą dywidendy i prowadzi realną działalność gospodarczą.

Najczęstsze ryzyka w takich strukturach

Do najczęściej spotykanych problemów należą:

• brak realnej substancji spółki zagranicznej,

• sztuczne zawyżanie marży poza Polską,

• brak lub wadliwa dokumentacja cen transferowych,

• błędy w rozliczeniu VAT importowego,

• struktury tworzone wyłącznie dla oszczędności podatkowych.

W takich przypadkach organy podatkowe mogą doszacować dochód, naliczyć odsetki, a w skrajnych sytuacjach zakwestionować całą strukturę.

📞 Zadzwoń do nas: 781 444 440
📧 Napisz: Ten adres pocztowy jest chroniony przed spamowaniem. Aby go zobaczyć, konieczne jest włączenie w przeglądarce obsługi JavaScript.